Moms og skat
Udskudt skat: Hvad betyder det?
Udskudt skat er den fremtidige skatteeffekt af midlertidige forskelle mellem regnskabsmæssige og skattemæssige værdier.
Begrebet forklaret
Hvad betyder Udskudt skat?
Forskellene kan eksempelvis opstå, når aktiver afskrives forskelligt i regnskab og skat. Posten er et regnskabsmæssigt aktiv eller en forpligtelse og ikke nødvendigvis en betaling nu.
Moms- og skattebegreber beskriver virksomhedens opgørelse og betaling til myndighederne. Reglerne afhænger af aktivitet, dokumentation, tidspunkt og konkrete forhold. Den løbende bogføring skal kunne afstemmes til indberetninger, så fejl opdages før frister og ikke først ved årsafslutningen.
Praktisk anvendelse
Sådan bruger virksomheden begrebet Udskudt skat
Opgør forskelle pr. relevant balancepost, anvend forventet skattesats og vurder, om et skatteaktiv kan indregnes. Afstem bevægelsen til årets skatteomkostning.
Skeln mellem regnskabsmæssig behandling, skattemæssig behandling og faktisk betaling. Dokumentér grundlaget, anvendt sats, periode og eventuelle korrektioner. Ved usædvanlige transaktioner, handel på tværs af lande eller væsentlige skøn bør virksomheden få konkret rådgivning frem for at anvende en generel tommelfingerregel.
Et konkret eksempel
Et aktiv har bogført værdi 800.000 kr. og skattemæssig værdi 600.000 kr. Forskellen på 200.000 kr. kan skabe en udskudt skatteforpligtelse.
Eksemplet er forenklet, men viser, hvorfor begrebet bør ses i sammenhæng med virksomhedens øvrige tal og de beslutninger, ledelsen står over for. Den konkrete beregning og dokumentation skal altid tilpasses virksomhedens egne forhold.
En typisk faldgrube
Udskudt skatteaktiv på underskud kræver vurdering af fremtidig skattepligtig indkomst. Det må ikke indregnes alene, fordi underskuddet findes.
Den almindelige fejl er at antage, at en bogført omkostning automatisk giver skattemæssigt eller momsmæssigt fradrag. Manglende bilag, privat anvendelse, forkert periode eller særlige aktivitetsregler kan ændre behandlingen. Ordbogen giver generel forklaring og kan ikke erstatte konkret skatte- eller momsrådgivning.
CFO-perspektivet
Tre spørgsmål ledelsen bør kunne besvare
Når begrebet Udskudt skat indgår i en rapport, analyse eller beslutning, bør definitionen være kendt, datagrundlaget kunne forklares, og konsekvensen være tydelig. Brug især disse kontrolspørgsmål:
- Er transaktionen dokumenteret korrekt?
- Hvilken periode og regel gælder?
- Stemmer indberetningen til bogføringen?
God økonomistyring handler ikke om at vise flest mulige tal. Udskudt skat skal bruges med en tydelig definition, et dokumenteret grundlag og en klar forbindelse til den beslutning, virksomheden står over for.
Fra begreb til beslutning